邮电部关于修改《邮政储蓄业务会计核算办法》的通知
邮电部
邮电部关于修改《邮政储蓄业务会计核算办法》的通知
1989年12月11日，邮电部
中国人民银行、邮电部《关于进一步办好邮政储蓄的通知》已经印发，自一九九○年一月一日起执行。邮政储蓄业务将由邮电部门自办；邮局经营储蓄的业务收入亦将由手续费改为利差。为适应这一变化的要求，及时、准确、完整、真实地反映和监督储蓄资金和利息收支的增减变化情况，有利于加强经营和管理，需对《邮政储蓄业务会计核算办法》作相应修改。现将修改的主要内容和有关注意事项通知如下。
一、会计科目
会计科目由原来的八个一级科目改为十四个一级科目，其中：取消了与备用金有关的两个一级科目和一个二级科目——“储蓄周转金”、“拨付所属储蓄周转金”、“银行储蓄存款——周转金户”；新增了四个一级科目——“应收转存款利息”、“定活两便储蓄存款”、“储蓄转存款利息”、“应付定期储蓄利息”；另外把原来的六个二或三级科目上升为一级科目。二级科目和明细科目亦作相应变动。科目编号，由于原来的两位数容量不够，改为三位数。新的会计科目规定如下：
编号 一级科目 二级科目 明细科目
资金占用类：
901 储蓄现金
902 人行长期存款
903 人行活期存款
904 银行临时存款
905 储蓄利息支出
定期利息支出
活期利息支出
定活两便利息支出
906 储蓄营业款结算
907 应收转存款利息 应收长期存款利息
应收活期存款利息
908 储蓄暂付款 暂付保值贴息
应收开户局款
其他
资金来源类：
921 定期储蓄存款 整存整取
零存整取
定额定期
保值储蓄 整存整取
存本取息
存本取息
922 活期储蓄存款 本地
异地
923 定活两便储蓄存款
924 储蓄转存款利息
925 应付定期储蓄利息
926 储蓄暂收款 应付开户局款
其他
二、会计科目核算内容
现将新增加的科目和有变化的科目核算内容规定如下，其他科目仍按原办法规定核算。
（一）人行长期存款。
核算邮局转存人民银行长期存款帐户的款额。送存时，借记本科目，贷记“储蓄现金”；提取时，借记“储蓄现金”，贷记本科目。
（二）人行活期存款。
核算邮局转存人民银行活期存款帐户的款额。送存时，借记本科目，贷记“储蓄现金”；提取时，借记“储蓄现金”，贷记本科目。
（三）银行临时存款。
核算附近无人民银行机构的邮局暂存在专业银行临时存款帐户的款额。送存时，借记本科目，贷记“储蓄现金”；支取时，借记“储蓄现金”，贷记本科目。
（四）储蓄利息支出。
本科目下设“定期利息支出”、“活期利息支出”、“定活两便利息支出”三个二级科目。其中：“定期利息支出”核算本期应付储户的定期储蓄存款利息，每月按各类存款不同档次的本月计息积数、利率计算出应付利息后，依据“定期储蓄应付利息计算表”（附件一）转帐，借记“储蓄利息支出——定期利息支出”，贷记“应付定期储蓄利息”；实际支付利息时，借记“应付定期储蓄利息”，贷记“储蓄现金”。“活期利息支出”、“定活两便利息支出”分别核算实际支付储户的活期和定活两便存款利息，支付时，借记“储蓄利息支出——活期利息支出（或定活两便利息支出）”，贷记“储蓄现金”。
月末结转利息支出金额时，复核员填制“冲转利息支出通知单”（附件四），并按下列分录转帐：借“储蓄营业款结算”，贷本科目各二级科目；县（市）局会计收到转帐凭证及通知单后，借记“储蓄转存款利息”，贷记“储蓄营业款结算”，计算出利差。
（五）应收转存款利息。
本科目下设“应收长期存款利息”、“应收活期存款利息”两个二级科目，分别核算每月应收人民银行支付的转存款利息。月末分别按“人行长期存款”和“人行活期存款”本月计息积数、日利率计算出各户应收利息（长期存款“本月计息积数”系指自上月21日至本月20日止30天的每天余额相加之和；活期存款“本月计息积数”系指自本月1日至30日止30天的每天余额相加之和），依据“应收储蓄转存款利息计算表”（附件二）转帐，借记本科目，贷记“储蓄转存款利息”。收到人民银行支付利息时，借记“人行长期存款”或“人行活期存款”，贷记本科目。
（六）储蓄暂付款。
本科目即原“储蓄应收款”，下设“暂付保值贴息”、“应收开户局款”和“其他”三个二级科目。
“暂付保值贴息”核算实付储户的保值储蓄贴息，支付时，借记本科目，贷记“储蓄现金”；按旬向人民银行结算，人行还款时，借记“储蓄现金”或“人行活期存款”，贷记本科目。
其余两个二级科目核算内容按原规定执行。
（七）定期储蓄存款。
核算城乡居民个人存入的定期储蓄款项，下设“整存整取”、“零存整取”、“定额定期”、“保值储蓄”、“存本取息”五个二级科目。收储时，借记“储蓄现金”，贷记本科目及相应的二级科目；支取时，借记本科目，贷记“储蓄现金”。收取支票的，待人行收妥入帐后，借记“人行长期存款”，贷记本科目。
各省、区、市邮电管理局可根据业务发展情况增补二级或明细科目。
（八）活期储蓄存款
核算城乡居民个人和互助储金会存入的活期储蓄款项，下设“本地”、“异地”两个二级科目。收储时，借记“储蓄现金”，贷记本科目；支取时，借记本科目，贷记“储蓄现金”。收取支票的，待人行收妥入帐后，借记“人行活期存款”或“人行长期存款”，贷记本科目。
活期储蓄存款结息期的次日将利息入帐，借记“储蓄利息支出——活期利息支出”，贷记本科目各分户帐。
（九）定活两便储蓄存款。
核算城乡居民个人存入的定活两便储蓄款项。收储时，借记“储蓄现金”，贷记本科目；支取时，借记本科目，贷记“储蓄现金”。收取支票的，待人行收妥入帐后，借记“人行长期存款”或“人行活期存款”，贷记本科目。
（十）储蓄转存款利息。
核算邮局转存在人民银行长期和活期存款帐户的利息收入。按月计算应收利息时，借记“应收转存款利息”，贷记本科目。每季（活期七月初）将转存款利息与利息支出的差额（即利差）转通信企业时，借记本科目，贷记“人行长期存款”或“人行活期存款”。
（十一）应付定期储蓄利息。
核算本期内应付定期储蓄存款利息。每月计提应付利息时，借记“储蓄利息支出——定期利息支出”，贷记本科目。每年七月初，将自上年七月一日至本年六月三十日止提前支取的定期储蓄应付利息与实付利息差额从预提的应付利息中冲出时，作同方向红字分录。实付定期储蓄利息时，借记本科目，贷记“储蓄现金”。
（十二）储蓄暂收款。
本科目即原储蓄应付款，核算内容按原规定执行。
三、会计凭证
（一）增加以下五种原始凭证，作为内部转帐的依据：
1．定期储蓄应付利息计算表 储4206
2．应收储蓄转存款利息计算表 储4207
3．结转储蓄利差收入通知单 储4210
4．冲转利息支出通知单 储4213
5．邮政储蓄收取支票临时收据 储4211
（二）取消记帐凭证中的储蓄营业日报单汇总表（储4206）。记帐凭证汇总表作相应修改（详见附件七）。
四、会计帐簿和会计报表
（一）在储蓄帐务组织的明细核算中，增加“定期储蓄计息余额表”（附件五，以下简称余额表），以取代定期储蓄变动户轧帐单。余额表是核对营业日报表与分户帐各种储蓄余额和计算定期储蓄应付利息的重要工具，按各种定期存款的存期档次设置。每日营业终了，由营业员根据分户帐结出各档次存款余额后填列。当日未发生存、取款业务的，按上一日的余额抄列。余额表上各档次存款余额合计数应与营业日报表上同一日各种储蓄余额核对相符。
月终，营业员根据余额表各档次存款的“本月计息积数”填制“定期储蓄应付利息计算表”，交复核员凭以转帐。
（二）在登记簿中增设“定期储蓄提前支取登记簿”（附件十）。该登记簿是掌握定期储蓄提前支取情况和计算提前支取存款应付与实付利息差额的重要工具。日常逐笔登记定期储蓄存款提前支取的情况，并计算出应付与实付利息差额。每年七月初，将自上年七月一日至本年六月三十日止提前支取存款的应付与实付利息差额累计数，从预提的定期储蓄应付利息中冲出。
（三）由于会计科目增多，原业务总帐（储4207）已不适用，改按通信企业统一格式。总帐一律根据记帐凭证汇总表登记。登帐时间由各局根据业务量大小决定，业务量大的可逐日汇总登记，业务量小的可五日或一旬登记一次。总之，要能及时反映存款变化的动向。
结帐日期仍为每月月终日，但涉及利息的科目，计算利息的起迄时间与银行计息的起迄时间保持一致。
储蓄营业日报表，资金平衡表作相应修改（详见附件六、八）。
五、帐务记载的一般规定
增加一条：凡填制错帐冲正凭证，必须经领导或业务主管审核并签字后，方得凭以记帐。
六、会计分录
现将新增的或有变化的会计分录规定如下，其余分录方向不变，科目名称作相应修改。取消的科目，分录亦取消。
（一）月末计提转存款利息收入
借：应收转存款利息
贷：储蓄转存款利息
（二）月末计提定期储蓄应付利息
借：储蓄利息支出——定期利息支出
贷：应付定期储蓄利息
（三）每年七月初，将提前支取的定期储蓄存款应付与实付利息差额从预提的应付利息中冲出
--------
借：储蓄利息支出——定期利息支出 |红字|
--------
--------
贷：应付定期储蓄利息 |红字|
--------
（四）实付利息
定期：借：应付定期储蓄利息
贷：储蓄现金
活期或定活两便：借：储蓄利息支出——活期（或定活两便）利
息支出
贷：储蓄现金
保值贴息：借：储蓄暂付款——暂付保值贴息
贷：储蓄现金
人行还款时，作反向分录，或借“人行活期存款”，贷“储蓄暂付款——暂付保值贴息”。
（五）月末结转利息支出金额计算利差
营业：借：储蓄营业款结算
贷：储蓄利息支出——各二级科目
县（市）局：借：储蓄转存款利息
贷：储蓄营业款结算
（六）人行按季或年付息
借：人行长期（或活期）存款
贷：应收转存款利息
（七）季末将利差转通信企业会计
借：储蓄转存款利息
贷：人行长期（或活期）存款
七、新年开始后，新旧会计科目结转时，应注意以下事项：
（一）凡1989年末有余额的旧科目，要在摘要栏内注明“转下年××科目”；相应的新科目，要在年初的摘要栏内注明“自上年××科目转来”。
（二）人民银行支付的自存入日至1989年12月31日止的储蓄应付利息，凡在今年内划入邮局银行存款帐户的，入1989年帐，分录是：
借：银行储蓄存款——人行存款户
贷：储蓄应付款——其他·应付定期储蓄利息
应付活期储蓄利息
应付定活两便储蓄利息
1990年1月1日，将“应付定期储蓄利息”余额直接过入“应付定期储蓄利息”科目，其余两类储蓄的应付利息仍保留在“储蓄应付款——其他”中，过入“储蓄暂收款——其他”科目。
上述应付利息如在1990年划入邮局帐户的，定期储蓄应付利息，直接入“应付定期储蓄利息”及相关银行存款科目；活期、定活两便应付利息入“储蓄暂收款——其他·应付活期或定活两便利息”和相关银行存款科目，以后按实付利息每月冲减一次，冲完为止，冲不完的，待活期存款结息时一次冲平。
八、为了保证记帐的准确性，今后各局在印制存、取款凭单及代取款凭单的存单、存折时，在左上角印上会计分录方向和科目名称，以便营业部门日终结帐。
本通知自一九九○年一月一日起执行，执行中的问题和意见，请及时报部。新的《邮政储蓄业务会计核算办法》另行印发。
附件：储蓄报表样张十种（略）
关于印发浙江省社会捐赠省级专项资金使用管理办法的通知
浙江省财政厅
关于印发浙江省社会捐赠省级专项资金使用管理办法的通知
浙财社字〔2007〕132号
各市、县（市、区）财政局、民政局（宁波不发）：
现将《浙江省社会捐赠省级专项资金使用管理办法》印发给你们，请遵照执行。并请结合当地实际制定你市、县（市、区）社会捐赠资金使用管理办法。
二○○七年九月二十六日
浙江省社会捐赠省级专项资金使用管理办法
一、总 则
第一条 为加强对社会捐赠省级专项资金（以下称“省级捐赠资金”）的使用管理，根据《中华人民共和国公益事业捐赠办法》（中华人民共和国主席令第19号）和加强政府非税收入管理的有关规定，制定本办法。
第二条 本办法所指的社会捐赠资金为省民政厅代表省政府接收的、由单位和个人自愿捐赠的各种资金，包括救灾捐款、社会福利事业捐款、突发性重大事件捐款，以及其他公益事业捐款。
二、收入管理
第三条省级捐赠资金实行收支两条线管理。收入全额上缴财政专户，支出由省财政通过财政专户拨付。
第四条 省民政厅接收社会捐款时，必须向捐赠者出具由省财政厅统一监制的“浙江省公益事业捐赠票据”。
第五条 省民政厅应严格按照《浙江省财政票据管理暂行办法》有关规定领取、使用和核销“浙江省公益事业捐赠票据”。
第六条 省民政厅接收的社会捐赠资金应按规定及时、全额上缴省级财政非税收入专户。
第七条 省财政厅按季将省民政厅缴入省级财政非税收入专户的捐赠资金划拨到省级社会捐赠资金专户。遇特殊情况，则按支出需要即时划拨。
第八条 省民政厅应将接收捐赠资金的有关情况（如捐赠单位、金额等），以适当的方式向社会公布。
三、支出管理
第九条 省级捐赠资金使用原则
（一）结合各级财政预算内资金统筹安排、合理使用的原则。
（二）先收后支、以收定支的原则。
（三）充分尊重捐赠者意愿，实行专款专用的原则。
第十条 省级捐赠资金的使用范围
省级捐赠资金分定向捐款和非定向捐款两大类。对定向捐款必须严格按照捐赠者的意愿使用；对非定向捐款根据捐赠资金的性质，可用于救助灾害、救济贫困、资助社会福利事业、社会公益事业以及直接用于救灾救济等方面的必要开支。
第十一条 省级捐赠资金用款程序
（一）省民政厅根据捐赠资金的性质和接收捐款的数量提出资金分配原则和详细的资金使用方案，商省财政厅同意后使用。其中重特大灾时救灾捐款的使用方案须报请省政府领导同意。
（二）省财政厅根据批准的资金使用方案办理相关的拨款手续。其中：属于补助市、县（市、区）的经费，由省财政厅、省民政厅联合下文，并由省财政厅直接将款项拨入各市、县（市、区）财政局有关财政专户；属于补助省级有关单位的经费，由省财政厅直接将经费拨入省级有关单位账户。
（三）市、县（市、区）申请补助省级捐赠资金的基本要求：根据省级捐赠资金的性质和使用范围，当地民政、财政部门筹集相关资金确有困难的，可由当地民政、财政部门联合行文，分别报省民政厅和省财政厅。
申请补助资金的报告应包括以下内容：本市、县（市、区）有关项目基本情况、所需资金总额及资金落实情况、要求省级补助的金额，以及其他相关的说明材料。
四、监督管理
第十二条省民政厅应建立健全内部规章制度，切实加强对省级捐赠资金使用的管理，确保资金按规定的用途合理使用，充分发挥资金的使用效益，并督促资金使用单位及时反馈资金使用情况。
第十三条 省财政厅、省民政厅应加强对社会捐赠省级专项资金使用情况的监督检查，发现有违规行为的，应及时予以纠正，以确保社会捐赠资金的专款专用和合理使用。
第十四条 民政、财政部门应自觉接受社会、捐赠者以及审计部门的监督检查。省民政厅应定期向社会公布省级捐赠资金使用情况，其中对接收的定向捐赠资金必须向捐赠者书面反馈资金使用情况。
五、附 则
第十五条本办法不适用于通过红十字会、慈善总会等部门接收的社会捐赠资金。
第十六条本办法自发布之日起实施。
